Reglerne gælder for ordninger, der tildeles den 1. juli 2016 eller senere.
Hvad er omfattet af de nye regler?
Reglerne i LL § 7P - der i øvrigt er næsten identiske med de tidligere regler i LL § 7H - finder anvendelse for optioner, warranter, aktier og alle former for aktieprogrammer, herunder eksempelvis Restricted Stock Units, Performance Stock Units, Employee Stock Purchase Plans (ESPP) og Matching Share programmer.
Reglerne kan anvendes på både generelle og individuelle ordninger, og der er således mulighed for at skræddersy ordninger til den enkelte nøglemedarbejder.
Beskatning efter LL § 7P
Vederlag, der omfattes af reglerne i LL § 7P, beskattes ikke som lønindkomst hos medarbejderen. I stedet er beskatningen udskudt til de modtagne aktier afstås, hvor avancen beskattes som aktieindkomst med 27% eller 42%.
Med de nye regler er det således muligt at reducere beskatningen ved tildeling af tegningsretter, optioner eller aktier, fra ca. 56 %, som lønindkomst beskattes med, til 27% eller 42%, ligesom det er muligt at udskyde beskatningen til aktierne afstås.
”Omkostningen” for denne lempeligere beskatning af medarbejderne er, at arbejdsgiveren ikke kan fradrage omkostningen til medarbejderaktierne.
Betingelser for anvendelse af reglerne i LL § 7P
Der er en række betingelser, der skal opfyldes, for at reglerne i LL § 7P kan finde anvendelse:
Vederlaget skal tildeles af medarbejderens arbejdsgiver eller af et koncernforbundet selskab, og skal være aktier eller give ret til aktier i arbejdsgiverselskabet eller et koncernforbundet selskab.
Vederlaget skal tildeles som led i et ansættelsesforhold, og reglerne kan således ikke anvendes på eksempelvis bestyrelsesmedlemmer, der ikke tillige er ansat i koncernen.
Værdien af vederlaget må ikke overstige 10% af den ansattes årsløn på det tidspunkt, hvor aftalen indgås eller på det tidspunkt, hvor den faktiske udnyttelseskurs foreligger.
Aktierne eller de aktier, der kan købes/tegnes, må ikke udgøre en selvstændig aktieklasse, og der må ikke ske differenceafregning.
Der skal indgås aftale mellem medarbejderen og arbejdsgiverselskabet om, at reglerne i LL § 7P skal finde anvendelse.
Kravet om revisor- eller advokatattestation, der fandtes i den tidligere LL § 7H, genindføres derimod ikke. Det danske arbejdsgiverselskab skal foretage en markering ved tildeling af købe- og tegningsretter og ved medarbejderens erhvervelse af aktier. Dette gælder også for tildeling af aktier, købe- og tegningsretter i udenlandske koncernforbundne selskaber.
Lundgrens kan hjælpe med alle aspekter ved etableringen af nye incentiveprogrammer, uanset om programmet skal være omfattet af de nye regler eller ej.
Vi hjælper således både med de strategiske overvejelser ved udarbejdelsen af nye incentiveprogrammer, udarbejdelse af de forskellige juridiske dokumenter, informationsmateriale til medarbejderne, værdiansættelse og alle andre skatte- og ansættelsesretlige forhold.
Har du spørgsmål til de nye regler eller er der andre måder, vi kan hjælpe, er du naturligvis meget velkommen til at kontakte os.
