Personer inden for gavekredsen kan som udgangspunkt overdrage ejendomme til +/- 15 % af den offentlige ejendomsvurdering, så længe ejendomsvurderingen er retvisende.
Den lovede ændring af +/- 15 % til +/- 20 % (fra når de nye ejendomsvurderinger kommer) er nu i høring og forventes at få virkning i princippet fra 1. juli 2020, dog afventende de nye vurderinger. Der er dog foretaget visse yderligere ændringer til cirkulæret. I den forbindelse forventer vi, at der bliver afgivet en del høringssvar. Samtidig har Skattestyrelsen også sat et styresignal i høring med høringsfrist den 2. juni 2020, der beskriver, hvordan Skattestyrelsen (allerede) anser praksis. Så snart styresignalet bliver offentliggjort, har det virkning. Det er stadig uvist, hvornår det bliver offentliggjort, men det kan gå hurtigt. Det er vores vurdering, at styresignalet skærper praksis, fordi det giver Skattestyrelsen videre beføjelser til at tilsidesætte overdragelsessummen med henvisning til ”særlige omstændigheder”. Derfor forventer vi, at der også bliver afgivet en del høringssvar vedrørende styresignalet i forsøg på at få foretaget ændringer hertil.
Skattestyrelsen har præciseret, at følgende kan være ”særlige omstændigheder”:
- Handel af den pågældende ejendom – før og efter den aktuelle overdragelse inden for familien. Jo tættere i tid jo mere sikkert et holdepunkt for ”særlig omstændigheder”
- Salgsforhandlinger med tredjemand – herunder udbud og købstilbud
- Vurderinger af ejendommen – mæglervurderinger – i dødsbosituationen afskærer det anvendelsen af +/- 15 %, i gavesituationen vil det efter en samlet konkret vurdering kunne være ”særlige omstændigheder”
- Belåning af ejendommen – før og efter arv/gave – da vurderingen ifm. lån foretages ud fra et forsigtighedsprincip og normalt max 80 % kan belånes, anser Skattestyrelsen en låneoptagelsefor at vise, hvad værdien af ejendommen minimum er
- Arveafkald og forskelle i værdiansættelse i boopgørelsen og ved arvedelingen
- Arveforskud eller skævdeling i testamente – for at sikre, at arvinger får det samme (når der er taget højde for, at ejendommen overdrages billigt, men reelt er mere værd)
- Væsentlige renoveringer, der ikke er afspejlet i ejendomsværdien
- Investerings- eller erhvervsejendomme – her ses også på værdiansættelsen i regnskabet og på afkastgraden på ejendommen. Dagsværdi i regnskabet kan være et eksempel på en særlig omstændighed. Afkastgraden vil evt. være for høj ift. markedet, hvis ejendomsværdien er for lav
- Opnåelse af fradragsberettigede tab på ejendommen
- Den generelle prisudvikling i området, herunder nye offentlige ejendomsvurderinger, der modtages kort efter overdragelsen, eller prøvevurderinger – dog ikke et holdepunkt, der i sig selv kan være en ”særlig omstændighed”, men det kan indgå i den samlede vurdering
- I den samlede vurdering indgår størrelsen af prisforskellen mellem overdragelsessummen og handelsværdien samt den tidsmæssige sammenhæng mellem arveudlægget/gaveoverdragelsen og det forhold, der taler for en anden værdi
Kontakt os for yderligere information eller spørgsmål:
Malene Overgaard
E-mail: mao@lundgrens.dk
Telefon: +45 2524 5105
